國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)），進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

三、個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

四、個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月26日

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③各類(lèi)稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)（企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證、資產(chǎn)損失鑒證、土地增值稅匯算清繳鑒證、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水等設(shè)備投資的抵免鑒證等）；

④高新技術(shù)企業(yè)培育、輔導(dǎo)、認(rèn)定及認(rèn)定后的火炬年報(bào)申報(bào)、稅收優(yōu)惠享受等咨詢；

⑤科技項(xiàng)目申報(bào)/驗(yàn)收咨詢；

⑥代理業(yè)務(wù)（代理公司注冊(cè)、驗(yàn)資、增資、工商年檢、工商變更、工商注銷(xiāo)等； 代理記賬、代理納稅申報(bào)、一般納稅人辦理、稅務(wù)變更、稅務(wù)注銷(xiāo)等）及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、軟著、商標(biāo)代理咨詢業(yè)務(wù)等。

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