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          研發(fā)費(fèi)輔助賬出新版格式了-關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告

          發(fā)布時間:2022-3-3 15:22:37   來源:研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除    瀏覽次數(shù):1627


          國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告


          國家稅務(wù)總局公告2021年第28號


          為貫徹落實(shí)國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措,深入開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”,方便企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

          一、關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問題

          (一)企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

          對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

          (二)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?

          二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題

          (一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號,以下簡稱97號公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式),具體樣式及填寫說明見附件。

          (二)企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時,可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。

          企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式,應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng),且邏輯關(guān)系一致,能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

          三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問題

          (一)企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的,由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

          企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額,其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算:

          全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

          “人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。

          (二)當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

          四、執(zhí)行時間

          本公告第一條適用于2021年度,其他條款適用于2021年及以后年度。97號公告第二條第(三)項(xiàng)“其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算”的規(guī)定同時廢止。

          特此公告。


          附件:1.2021版研發(fā)支出輔助賬(樣式)

             2.2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表(樣式)

          國家稅務(wù)總局

          2021年9月13日

          · 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除最近更新
          · 關(guān)于開展2023年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的工業(yè) · 集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至1
          · 幫您準(zhǔn)確理解研發(fā)活動特征《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定 · 【研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(
          · 關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的 · 【研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除】最新研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引
          · 【研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除】關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣 · 其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%政策操作
          · 高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除 · 雙100%加計(jì)扣除-財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告202

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